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增值税加计抵减,你该知道的十个细节

来源:国家税务总局   2019-04-23 17:14:23  编辑:陈其兴  作者:佚名[ 浏览字号:  ]

      近日,《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)发布,细化增值税改革具体政策措施。其中,最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额,即加计抵减政策。但是,你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。

    二要注意确认条件

    生产、生活性服务纳税人是指

    提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)

    取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人

    三要区分不同设立时间

    2019年3月31日前设立的纳税人

    自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的

    按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的

    自2019年4月1日起适用加计抵减政策

    2019年4月1日后设立的纳税人

    自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的

    自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策

    四是确认的连续性

    确定适用加计抵减政策后

    当年内不再调整,以后年度是否适用

    根据上年度销售额计算确定

    五是准确计算加计抵减的基数

    按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额

    不得从销项税额中抵扣的进项税额部分

    不能作为计提的基数

    已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的

    应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额

    六要区分三种情况抵减

    抵减前的应纳税额等于零的

    抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的

    抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的

    七要记住一个例外

    出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策

    兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为

    且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额

    需要按政策规定予以剔除

    八是单独核算加计抵减

    纳税人应单独核算加计抵减额的

    计提、抵减、调减、结余等变动情况

    九是首次需填表声明

    在年度首次确认适用加计抵减政策时

    需提交《适用加计抵减政策的声明》

    同时兼营四项服务的

    应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业

    十是有始有终

    加计抵减政策到期后

    纳税人不再计提加计抵减额

    结余的加计抵减额停止抵减


     
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